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      發(fā)布日期:(2016-4-8)   點(diǎn)擊次數(shù):2589

      中注協(xié)發(fā)布2015年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(第九期)

      2016-04-01 16:04:09   閱讀 4038次


       

      2016329日,中注協(xié)發(fā)布上市公司2015年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(第九期),全文如下:

      一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

      322日—328日,37家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”)共為291家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表1),其中,滬市主板117家,深市主板50家,中小企業(yè)板69家,創(chuàng)業(yè)板55家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看,284家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,7家上市公司(*ST明科、*ST南化、廊坊發(fā)展、彩虹股份、恒順眾昇、亞星化學(xué)、*ST廈華)被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

      截至328日,40家事務(wù)所共為790家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表2),其中,滬市主板288家,深市主板135家,中小企業(yè)板212家,創(chuàng)業(yè)板155家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看,772家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,17家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,1家上市公司被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

      322日—328日,33家事務(wù)所共為170家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表3),其中,滬市主板115家,深市主板50家,中小企業(yè)板3家,創(chuàng)業(yè)板2家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看,165家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,5家上市公司(萬(wàn)家文化、同力水泥*ST南化、宏達(dá)礦業(yè)、六國(guó)化工)被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

      截至328日,38家事務(wù)所共為428家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表4),其中,滬市主板276家,深市主板135家,中小企業(yè)板13家,創(chuàng)業(yè)板4家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看,412家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,16家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

      322日—328日,8家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告12(詳見(jiàn)附表5),其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告7份,非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告5份,有1家上市公司同時(shí)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

      截至328日,16家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告34份,其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告18份,非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告16份,有6家上市公司同時(shí)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

      二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因

      (一)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

      1. *ST明科瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,本年度明天科技公司全部化工裝置繼續(xù)停產(chǎn),截止20151231日,相關(guān)資產(chǎn)處置工作以及職工安置工作均取得了良好的進(jìn)展,但明天科技尚未明確未來(lái)的發(fā)展方向,其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在一定的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      2. *ST南化瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,(1)南化股份公司主業(yè)連年虧損,2015年度母公司營(yíng)業(yè)收入63,939,529.48元,營(yíng)業(yè)成本55,595,025.20元,凈利潤(rùn)-72,734,176.29元,凈資產(chǎn)268,217,915.79元,2015129日股東大會(huì)通過(guò)終止搬遷的決定,南化股份公司處置了停產(chǎn)搬遷相關(guān)資產(chǎn),未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況存在重大不確定性;(2)子公司南寧綠洲化工有限責(zé)任公司2015年末資產(chǎn)總額448,219,385.70元,負(fù)債總額483,182,486.19元,凈資產(chǎn)-34,963,100.49元,因建設(shè)用地未能如期交付,籌建工作進(jìn)展緩慢,不能按期建成投產(chǎn),未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也存在重大不確定性。上述事項(xiàng)表明存在可能導(dǎo)致對(duì)南化股份公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

      此外,20151125日南化股份公司與控股股東南化集團(tuán)公司簽訂了《合同權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,約定《南寧市國(guó)有土地使用權(quán)收購(gòu)合同》(南土儲(chǔ)收[2010]6號(hào)、南土儲(chǔ)收[2011]2號(hào))項(xiàng)目部分權(quán)利及尚未履行的義務(wù)一并轉(zhuǎn)讓給南化集團(tuán)公司;20151221日,廣西北部灣國(guó)際港務(wù)集團(tuán)有限公司為南化集團(tuán)履行《合同權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中的義務(wù)及所需承擔(dān)的賠償責(zé)任提供擔(dān)保。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      3.廊坊發(fā)展利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,廊坊發(fā)展公司2015年度主營(yíng)業(yè)務(wù)下降并因資產(chǎn)減值等原因虧損64,481,987.40元。廊坊發(fā)展公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施,但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      4.彩虹股份信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,截至20151231日,彩虹股份公司液晶基板產(chǎn)業(yè)漸趨穩(wěn)定,良品率也在不斷提升,部分生產(chǎn)線仍處于建設(shè)及試生產(chǎn)階段,但市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大,2015年度公司盈利主要是受非經(jīng)常性損益影響,主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利仍為負(fù)數(shù)。另外,截止20151231日,彩虹股份公司資金緊張,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出大于流入,短期償債壓力較大,產(chǎn)品轉(zhuǎn)型與升級(jí)面臨較大的資金壓力。雖彩虹股份公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施,但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      5.恒順眾昇山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。恒順公司于201583日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書(shū)(編號(hào):深專調(diào)查通字2015689號(hào)),根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)恒順公司立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日,證監(jiān)會(huì)尚未出具最終結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      6.亞星化學(xué)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。截至20151231日,亞星化學(xué)合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)運(yùn)資金-1,352,592,119.13元,累計(jì)虧損1,239,121,998.14元,可能會(huì)影響亞星化學(xué)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。亞星化學(xué)在附注中已披露了擬采取的改善措施,但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      7. *ST廈華福建華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,截至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日,廈華電子已經(jīng)終止經(jīng)營(yíng)原主營(yíng)彩電業(yè)務(wù),基本完成原資產(chǎn)、負(fù)債、人員清理工作,但公司的重組計(jì)劃尚無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展,這種情況表明廈華電子持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      (二)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

      1.萬(wàn)家文化中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)文件規(guī)定,萬(wàn)家文化可豁免對(duì)2015年被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦未將該等被并購(gòu)企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      2.同力水泥大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如董事會(huì)2015年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所述,公司于2015年收購(gòu)了河南投資集團(tuán)控股發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱“被收購(gòu)公司”),并將其納入了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》(2011年第1期,總第1期)的相關(guān)豁免規(guī)定,公司在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于20151231日的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)。同樣地,按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》的相關(guān)指引,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),也未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      3. *ST南化瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。由于南化股份公司自20139月起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作,未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù),無(wú)正常原材料采購(gòu)業(yè)務(wù),故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理及原材料采購(gòu)管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      4.宏達(dá)礦業(yè)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注,關(guān)聯(lián)方淄博宏達(dá)鋼鐵有限公司未按鐵精粉購(gòu)銷合同約定付款,形成大額應(yīng)收賬款。

      5.六國(guó)化工華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。六國(guó)化工控股子公司江西六國(guó)化工有限責(zé)任公司2015年在與客戶吉林天馬農(nóng)業(yè)科技有限公司開(kāi)展化肥保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)的過(guò)程中,被吉林天馬農(nóng)業(yè)科技有限公司及其法定代表人、副總經(jīng)理等采取欺騙手段非法騙取和占有江西六國(guó)化工有限責(zé)任公司連本帶息合計(jì)6,831.31萬(wàn)元資金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

      三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

      截至2016328日,共有36家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息,共涉及上市公司216(詳見(jiàn)附表6-1)。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有188家,僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有16家,僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有12家。從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看,有81家是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿,有31家是因客戶發(fā)生重大資產(chǎn)重組。

      截至2016328日,共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息,共涉及上市公司153(詳見(jiàn)附表6-2)。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有114家,僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有18家,僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有21家。

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